历时两年有余的调查，香港证监会和会财局对罗兵咸永道（普华永道在中国香港运营实体，以下简称“普华永道香港”）涉及恒大财务造假的相关处罚落地。
4月23日，香港证监会对外披露称，已与普华永道香港达成协议，后者将预留10亿港元，以向中国恒大的合资格独立少数股东作出赔偿。同时，香港会财局也称，就恒大审计对普华永道香港处以3亿港元罚款、6个月执业限制，并对其两名前注册负责人合共处以1000万港元罚款。
普华永道香港与恒大合作已久。2009年，中国恒大上市时，普华永道香港就担任其申报会计师，并一直担任其集团核数师直至2023年初。期间，普华永道香港还担任了恒大物业（06666.HK）、恒大新能源汽车（00708.HK）等的核数师，并就相关综合财务报表发出无保留审计意见。
针对普华永道香港的调查起始于2024年4月下旬。彼时一封广为流传的公开信指控普华永道香港的质量管理系统，并称该机构对中国恒大进行的审计素质存在潜在缺失。香港会财局由此展开了为期约两年的调查。
在今日披露的调查结果中，香港会财局称，在涉及中国恒大、恒大物业、恒大新能源汽车等的审计中，存在多项审计缺失，其中中国恒大审计的缺失尤为恶劣，包括促成及助长管理层虚增该集团呈报利润及流动性的失当行为；在审计风险加剧的情况下未有行使专业怀疑态度；审计独立性出现重大缺失；在没有获得充分适当的审计证据和在某些明知缺乏相关证据的情况下，仍出具无保留审计意见。
在促成并助长虚增呈报利润和流动性方面，香港会财局发现，尽管普华永道香港方面核数师的实地考察显示，相关物业仍在施工中，但在未有求证及进行额外程序的情况下，普华永道香港方面就接纳了恒大方面纪录指有关物业已完工并可交付，无视提前确认收入的明显证据。
同时，尽管普华永道香港方面的项目团队知晓恒大方面管理层意图操控财务业绩，以实现其预期净利润的目标，仍然允许编制无依据的合并调整。
此外，普华永道香港方面未能维持审计独立性，允许恒大方面管理层影响审计测试，包括容许恒大管理层替换不希望被检查的实地考察样本，甚至要求管理层代为挑选实地考察样本进行审计测试等，致使提前确认收入一事被隐瞒。
各项缺失之下，恒大方面得以提早确认收入、虚增呈报利润及严重错报两项主要资产：开发中物业及持作出售竣工物业。这两项资产于2019年及2020年分别呈报为共13275亿元及14064亿元，占该集团总资产的60%及61%。
香港证监会的调查也发现，目前正在清盘中的中国恒大曾通过提前确认物业销售收入等方式，大幅夸大上述两个财政年度的年度收入及利润。在2019财年及2020财年，中国恒大的经审核年度收入分别被夸大了2139亿元、3502亿元，其原本呈报的经审核年度利润335亿元、314亿元，实应为亏损71.2亿元及199亿元。
香港证监会认为，在恒大财务造假一案中，由于中国恒大散发虚假和具误导性的财务资料，普华永道香港作为这一期间的审计机构，存在默许中国恒大管理层操纵审计样本及实地视察等一系列行为，导致出现市场失当行为。这也意味着，在普华永道香港方面的协助下，中国恒大在两年里虚增收入超5640亿元、虚增利润超920亿元。
监管层在内地对普华永道的调查和处罚启动得更早。2024年初，财政部就对普华永道展开了专项检查，并于同年9月，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。
同期，中国证监会也调查发现，作为公司债券发行人的恒大地产，2019年、2020年年报存在虚假记载，相关5次公司债券发行构成欺诈发行。而普华永道作为恒大地产上述期间的审计机构，未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效等，并据此罚没普华永道3.25亿元。
值得一提的是，2024年3月，在中国恒大被勒令清盘后，恒大清盘人也向罗兵咸永道方面提起诉讼，指控该所在审计恒大财务报表的工作中存在“失实陈述”，该案也将在2026年5月18日首次公开聆讯。
举报 第一财经广告合作，请点击这里此内容为第一财经原创，著作权归第一财经所有。未经第一财经书面授权，不得以任何方式加以使用，包括转载、摘编、复制或建立镜像。第一财经保留追究侵权者法律责任的权利。如需获得授权请联系第一财经版权部：banquan@yicai.com 文章作者
郑娜
相关阅读
帮忙造假、配合走账被追责，新三板首案投资者索赔胜诉该案件首次对新三板市场中“帮助造假”行为的“明知”认定标准、责任主体范围、不同主体责任划分标准等问题作出认定。
6 2580 04-14 19:21
督促大股东归还占用资金，证监会出手督促造假公司追回超额发放的高管薪酬。
2145 04-10 16:51
新型证券侵权涌现、上市公司财务造假高发，上海金融法院收案量上升上海金融法院审判委员会专职委员符望称，纠纷反映出新型证券侵权涌现、资管纠纷穿透追偿诉求增多、上市公司财务造假高发、“多主体一并追责”情况突出等特点。对此，需进一步夯实市场诚信根基，压实造假各方主体责任，健全资本市场立体追责体系。
720 03-31 20:16
退市仍遭索赔！龙宇股份代表人诉讼启动，投资者可登记维权“后续应该是普通代表人诉讼和调解同步推进。”
热点 214 03-06 22:04
一夜之间4家A股公司被立案或处罚！监管持续发威，年初至今多家公司被查2026年至今已有8家A股公司、4名相关责任人被立案。
306 02-08 18:29 一财最热 点击关闭翔云优配提示：文章来自网络，不代表本站观点。
